Списание налоговых долгов через банкротство

Налоговые задолженности граждан -- транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, НДФЛ, страховые взносы индивидуальных предпринимателей -- полностью списываются при банкротстве физического лица на основании п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127. Федеральная налоговая служба участвует в процедуре как обычный кредитор и не может заблокировать списание. Единственное ограничение: налоги, начисленные после подачи заявления, относятся к текущим платежам и оплачиваются в обычном порядке.

Меня зовут Михаил Свобода, я руководитель юридической практики компании «Выдохни». В нашей работе мы регулярно сталкиваемся с должниками, которые уверены, что долги перед государством «неприкосновенны» и не подлежат списанию. Это одно из самых устойчивых заблуждений в сфере банкротства. Закон не делает исключений для ФНС: налоговая инспекция стоит в одном ряду с банками, микрофинансовыми организациями и управляющими компаниями. Все они являются кредиторами, и требования каждого из них могут быть списаны по завершении процедуры. В этой статье я подробно разберу, какие именно налоговые задолженности списываются, как ФНС ведёт себя в деле о банкротстве, какие ошибки допускают должники и как правильно подготовиться к процедуре.

Из этой статьи вы узнаете:

• какие виды налогов можно списать через банкротство в 2026 году;
• позицию ФНС при банкротстве граждан и порядок участия налоговой как кредитора;
• сравнительную таблицу списываемых и несписываемых налоговых задолженностей;
• статистику налоговой задолженности физических лиц в России;
• подробные сроки процедуры и пошаговую инструкцию;
• реальный пример списания более 1 200 000 рублей налоговых долгов.

Какие налоги списываются при банкротстве

Общий принцип закона таков: все налоговые задолженности, образовавшиеся до даты принятия заявления о банкротстве арбитражным судом, подлежат списанию. Налоговые долги не входят в закрытый перечень исключений, установленный п. 5-6 ст. 213.28 ФЗ-127. Правовая логика предельно ясна: обязанность по уплате налогов установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ, однако при банкротстве эта обязанность прекращается в отношении задолженности, образовавшейся до возбуждения дела. Закон о банкротстве (ФЗ-127) является специальным законом по отношению к Налоговому кодексу и имеет приоритет в вопросах освобождения от долговых обязательств. Рассмотрим каждый вид налога отдельно.

Транспортный налог

Транспортный налог -- один из наиболее распространённых видов налоговой задолженности у физических лиц. Обязанность по его уплате установлена главой 28 НК РФ (ст. 356-363). Налог начисляется ежегодно на каждое зарегистрированное транспортное средство независимо от того, эксплуатируется ли оно фактически. При длительной неоплате задолженность с учётом пеней (ст. 75 НК РФ) быстро нарастает и может достигать сотен тысяч рублей.

При банкротстве задолженность по транспортному налогу списывается полностью, включая начисленные пени и штрафы за неуплату (ст. 122 НК РФ). Не имеет значения, находится ли автомобиль в собственности должника на момент банкротства или уже продан. Списывается не обязанность по уплате налога в будущем, а конкретная задолженность за прошлые периоды.

Важный практический нюанс: если у должника есть автомобиль, не являющийся единственным средством передвижения для инвалида, он может быть включён в конкурсную массу и реализован финансовым управляющим в процедуре банкротства (ст. 213.25 ФЗ-127). Вырученные средства будут направлены на погашение требований кредиторов пропорционально. Однако сам налоговый долг в любом случае будет списан по завершении процедуры.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ (ст. 399-409). Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и иные здания и сооружения. Налоговые ставки определяются муниципалитетами и рассчитываются исходя из кадастровой стоимости объектов. В крупных городах налог на имущество может составлять значительную сумму, особенно при наличии нескольких объектов недвижимости.

Задолженность по налогу на имущество полностью списывается при банкротстве на основании п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127. При этом единственное жильё должника защищено исполнительским иммунитетом (ст. 446 ГПК РФ) и не подлежит реализации. Таким образом, должник сохраняет квартиру, а задолженность по налогу на неё списывается. Обязанность уплачивать налог на имущество в последующие периоды (после завершения банкротства), разумеется, сохраняется.

Земельный налог

Земельный налог (глава 31 НК РФ, ст. 387-398) начисляется собственникам земельных участков. Ставки устанавливаются муниципалитетами и зависят от категории земель и вида разрешённого использования. Задолженность по земельному налогу списывается при банкротстве на общих основаниях.

Если земельный участок находится под единственным жилым домом, он защищён исполнительским иммунитетом наряду с самим домом (ст. 446 ГПК РФ). Если же у должника имеется земельный участок, не используемый для проживания (садовый участок, участок под коммерческое строительство и т.д.), он может быть включён в конкурсную массу и реализован. Но задолженность по земельному налогу за все прошлые периоды будет списана в любом случае.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ (глава 23 НК РФ, ст. 207-233) -- основной налог на доходы граждан. Задолженность по НДФЛ может возникать в нескольких ситуациях: неуплата налога при продаже недвижимости, автомобиля или иного имущества (если не соблюдены условия для освобождения от НДФЛ); получение дохода без удержания налога налоговым агентом (работодателем); осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения; получение дохода от сдачи имущества в аренду без декларирования.

Задолженность по НДФЛ, образовавшаяся до подачи заявления о банкротстве, списывается на общих основаниях (п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127). Однако существует нюанс: если задолженность по НДФЛ возникла в связи с умышленным уклонением от уплаты налогов и по этому факту имеется вступивший в законную силу приговор суда (ст. 198 УК РФ), арбитражный суд может отказать в списании долгов на основании п. 4 ст. 213.28 ФЗ-127 (недобросовестное поведение). На практике такие случаи исключительно редки и касаются только лиц, осуждённых за налоговые преступления. Для подавляющего большинства граждан НДФЛ списывается без каких-либо препятствий.

Страховые взносы ИП

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ), а также дополнительные взносы с доходов свыше 300 000 рублей (1% от суммы превышения). Эта обязанность существует независимо от факта ведения деятельности и получения доходов. Многие предприниматели прекращают деятельность, но «забывают» закрыть ИП, в результате чего задолженность по взносам копится годами, обрастая пенями.

При банкротстве вся задолженность по страховым взносам ИП списывается на основании п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127. ФНС (как администратор страховых взносов с 2017 года) включает требования по взносам в реестр кредиторов наряду с налоговыми требованиями. Мы в «Выдохни» настоятельно рекомендуем закрыть ИП до подачи заявления о банкротстве -- это прекратит начисление новых взносов и упростит процедуру.

Подробнее о том, какие виды долгов подлежат списанию, читайте в статье какие долги списываются при банкротстве.

Позиция ФНС при банкротстве граждан

Федеральная налоговая служба занимает прагматичную, но активную позицию в отношении банкротства физических лиц. ФНС не препятствует процедуре как таковой и не оспаривает право граждан на списание налоговых задолженностей. Налоговая инспекция действует строго в рамках закона: заявляет свои требования в реестр кредиторов, участвует в собраниях кредиторов, контролирует ход процедуры, а при необходимости -- оспаривает подозрительные сделки должника.

Интересы ФНС в делах о банкротстве представляет уполномоченный орган -- Управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ (в соответствии с Постановлением Правительства РФ No 257 от 29.05.2004). Этот орган наделён широкими полномочиями: от заявления требований до обжалования действий финансового управляющего. Однако ни одно из этих полномочий не позволяет ФНС заблокировать списание налоговых долгов при добросовестном поведении должника.

На практике ФНС наиболее активно участвует в делах с крупной налоговой задолженностью -- от 500 000 рублей и выше. При небольших суммах (до 200 000-300 000 рублей) налоговая инспекция, как правило, ограничивается заявлением требований в реестр без дальнейшего активного участия в процедуре. В нашей практике в «Выдохни» не было ни одного случая, когда ФНС смогла бы воспрепятствовать списанию налоговой задолженности при добросовестном поведении должника.

Сравнительная таблица: списываемые и несписываемые налоговые долги

Как ФНС участвует в деле о банкротстве как кредитор

Порядок участия ФНС в банкротстве граждан имеет свои особенности, которые важно понимать каждому должнику. Рассмотрим основные этапы взаимодействия и типичные действия налоговой инспекции в рамках процедуры.

Заявление требований в реестр

После публикации сообщения о введении процедуры банкротства в ЕФРСБ, ФНС в лице территориального УФНС подаёт в арбитражный суд заявление о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов. К заявлению прилагаются: решения о взыскании налогов (ст. 46, 47 НК РФ), справки о состоянии расчётов с бюджетом, расчёты пеней и штрафов, документы, подтверждающие направление требований об уплате налога (ст. 69 НК РФ). Арбитражный суд проверяет обоснованность заявленных требований и выносит определение о включении в реестр.

Требования ФНС включаются в реестр кредиторов третьей очереди (ст. 213.27 ФЗ-127) наравне с требованиями банков и других кредиторов. При наличии конкурсной массы (имущества, подлежащего реализации) задолженность перед бюджетом погашается пропорционально наряду с другими кредиторами. Если имущества недостаточно для полного погашения -- остаток списывается по завершении процедуры.

Оспаривание сделок должника

ФНС вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением об оспаривании сделок должника, совершённых в предбанкротный период (ст. 61.2, 61.3 ФЗ-127). Типичные сделки, которые может оспорить ФНС: безвозмездная передача имущества родственникам, продажа недвижимости или автомобиля по заниженной цене, перечисление крупных сумм третьим лицам без экономического обоснования. Если суд признаёт сделку недействительной, имущество возвращается в конкурсную массу.

На практике ФНС оспаривает сделки преимущественно в делах с крупной задолженностью (от 1 000 000 рублей) и при наличии явных признаков вывода активов. Для большинства граждан с обычными налоговыми долгами этот риск минимален.

Возражения против списания

ФНС вправе заявить возражения против освобождения должника от обязательств на основании п. 4 ст. 213.28 ФЗ-127. Основания для возражений: предоставление заведомо ложных сведений при получении кредитов, сокрытие имущества, воспрепятствование деятельности финансового управляющего, привлечение к ответственности за преступления в сфере банкротства (ст. 195-197 УК РФ) или налоговые преступления (ст. 198-199 УК РФ).

Суд рассматривает возражения ФНС и принимает решение. Если оснований для отказа не установлено, должник освобождается от обязательств. В подавляющем большинстве случаев (по нашим данным -- более 95%) суды списывают налоговые долги.

Текущие налоговые платежи: что не списывается

Как и в случае с другими видами задолженности, налоги делятся на «реестровые» (образовавшиеся до подачи заявления) и «текущие» (начисленные после). Текущие налоговые платежи не списываются и подлежат оплате в обычном порядке (ст. 5 ФЗ-127). Разберём, какие конкретно налоги могут быть начислены в период процедуры.

Какие налоги могут стать текущими платежами:

• транспортный налог за текущий год (если автомобиль не реализован в ходе процедуры);
• налог на имущество физических лиц за текущий налоговый период;
• земельный налог за текущий период;
• НДФЛ с доходов, полученных должником после подачи заявления;
• страховые взносы ИП за текущий период (если статус ИП не прекращён).

Практический совет от «Выдохни»: если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и планируете банкротство, настоятельно рекомендуем закрыть ИП до подачи заявления. Это прекратит начисление фиксированных страховых взносов, которые при действующем ИП будут относиться к текущим платежам и не подлежат списанию. Закрытие ИП можно оформить через МФЦ или ФНС за 5 рабочих дней.

Статистика налоговой задолженности в России

Масштаб проблемы налоговых долгов физических лиц в России значителен. По данным ФНС России, совокупная задолженность граждан по имущественным налогам (транспортный, земельный, налог на имущество) по итогам 2025 года превысила 200 миллиардов рублей. Наиболее «проблемным» остаётся транспортный налог: на него приходится около 45% всей имущественной налоговой задолженности граждан.

Задолженность по страховым взносам бывших индивидуальных предпринимателей -- ещё один масштабный блок. По данным ФНС, более 2,5 миллионов бывших предпринимателей имеют неоплаченные страховые взносы за прошлые периоды. Средняя сумма такой задолженности -- от 80 000 до 300 000 рублей с учётом пеней. Для многих из этих граждан банкротство является единственным реальным способом полностью освободиться от налогового бремени.

Комментарий эксперта. «По нашим наблюдениям в "Выдохни", налоговые задолженности присутствуют примерно у 30% клиентов, обращающихся за банкротством. Чаще всего это транспортный налог и страховые взносы ИП. ФНС всегда заявляет свои требования в реестр кредиторов, но ни разу в нашей практике налоговая инспекция не смогла воспрепятствовать списанию. Закон однозначен: налоговые долги списываются наравне с кредитными. Главное -- действовать добросовестно и не скрывать имущество» -- Михаил Свобода, руководитель юридической практики «Выдохни».

Сроки процедуры: от подачи заявления до списания

Сроки банкротства с налоговыми долгами не отличаются от стандартных. Участие ФНС как кредитора, как правило, не удлиняет процедуру, если только налоговая инспекция не оспаривает сделки должника. Рассмотрим типичный хронометраж обоих вариантов.

Внесудебное банкротство через МФЦ:

• подача заявления в МФЦ -- 1 день;
• проверка заявления МФЦ -- 3 рабочих дня;
• публикация в ЕФРСБ -- в течение 3 рабочих дней после принятия;
• период процедуры (мораторий) -- 6 месяцев;
• автоматическое списание долгов -- по истечении 6 месяцев с даты публикации.

Судебное банкротство через арбитражный суд:

• подача заявления в арбитражный суд -- 1 день;
• принятие заявления и назначение первого судебного заседания -- от 1 до 2 месяцев;
• введение процедуры реализации имущества -- на первом или втором заседании;
• срок для включения требований кредиторов (включая ФНС) в реестр -- 2 месяца после публикации;
• период реализации имущества -- 6 месяцев (с возможным продлением при необходимости);
• завершение процедуры и вынесение определения о списании долгов -- через 6-12 месяцев.

Общий срок от момента подачи заявления до полного списания налоговых долгов составляет: 6 месяцев при внесудебном банкротстве или 8-14 месяцев при судебном.

Внесудебное банкротство для налоговых долгов

Если общая сумма всех долгов (включая налоговые) составляет от 25 000 до 1 000 000 рублей, должник может воспользоваться бесплатной процедурой внесудебного банкротства через МФЦ (ст. 223.2 ФЗ-127). Это особенно актуально для задолженностей по страховым взносам ИП и имущественным налогам, которые редко превышают 500 000-700 000 рублей.

Условия для внесудебного банкротства при налоговых долгах (необходимо выполнение хотя бы одного):

• исполнительное производство окончено по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ-229 (отсутствие имущества для взыскания);
• должник является получателем пенсии (по старости, инвалидности, потере кормильца) и исполнительный документ находится на исполнении более 1 года без полного погашения;
• должник получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка и исполнительный документ находится на исполнении более 1 года;
• на момент подачи заявления нет действующих исполнительных производств по иным денежным требованиям.

При подаче заявления в МФЦ необходимо указать ФНС (конкретную межрайонную инспекцию по месту учёта) в перечне кредиторов с указанием суммы задолженности. Если ФНС не указана в заявлении, налоговый долг не будет списан (ст. 223.4 ФЗ-127). Через 6 месяцев все указанные задолженности списываются автоматически.

Подробнее о процедуре банкротства читайте в нашей статье банкротство физических лиц.

Пошаговая инструкция: списание налоговых долгов

1. Проверьте налоговую задолженность. Войдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или авторизуйтесь через Госуслуги. Получите справку о состоянии расчётов с бюджетом. Проверьте задолженность по каждому виду налога отдельно: транспортный, имущественный, земельный, НДФЛ, страховые взносы ИП. Обратите внимание на суммы пеней и штрафов.
2. Определите общую сумму всех долгов. Суммируйте налоговые задолженности с кредитными, коммунальными и иными долгами. Общая сумма определяет, какая процедура доступна: внесудебная (от 25 000 до 1 000 000 рублей) или судебная (любая сумма).
3. Закройте ИП (если вы предприниматель). Прекращение статуса ИП остановит начисление фиксированных страховых взносов. Это можно сделать через ФНС или МФЦ за 5 рабочих дней. Задолженность по уже начисленным взносам сохранится и будет списана при банкротстве.
4. Проверьте исполнительные производства. На сайте ФССП (fssp.gov.ru) проверьте наличие возбуждённых исполнительных производств по налоговым долгам. Это влияет на выбор процедуры и наличие оснований для внесудебного банкротства.
5. Подготовьте документы. Паспорт, СНИЛС, ИНН, справка о задолженности из ФНС, кредитная история (из любого бюро кредитных историй), справка о доходах за последние 3 года, выписка из ЕГРН (об объектах недвижимости), опись имущества, справки от ФССП об исполнительных производствах.
6. Подайте заявление. При внесудебном банкротстве -- в МФЦ по месту жительства или пребывания (бесплатно). При судебном -- в арбитражный суд по месту регистрации (госпошлина 300 рублей + 25 000 рублей на депозит суда для вознаграждения финансового управляющего).
7. Укажите ФНС в перечне кредиторов. При внесудебном банкротстве обязательно включите межрайонную инспекцию ФНС по месту учёта в перечень кредиторов с указанием суммы задолженности. При судебном банкротстве финансовый управляющий самостоятельно уведомит ФНС.
8. Оплачивайте текущие налоги. Налоги, начисленные после подачи заявления, являются текущими платежами и подлежат оплате. Неоплата текущих обязательств может быть расценена как недобросовестное поведение.
9. Дождитесь завершения процедуры. По итогам процедуры арбитражный суд (или МФЦ при внесудебном банкротстве) выносит определение о списании всех налоговых задолженностей, образовавшихся до подачи заявления (п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127).

Чтобы оценить, подходит ли вам банкротство для списания налоговых долгов, -- пройдите бесплатный тест. Это займёт 2 минуты. Также вы можете рассчитать примерную стоимость процедуры с помощью калькулятора банкротства.

Пример из практики: списание 1 240 000 рублей налогов

Реальный случай из практики «Выдохни». Андрей, 45 лет, город Краснодар. Бывший индивидуальный предприниматель, закрывший ИП в 2022 году, но накопивший значительную задолженность по обязательным платежам. Состав налогового долга: страховые взносы ИП за 2018-2022 годы -- 640 000 рублей (с учётом пеней); транспортный налог за три автомобиля (два уже проданы) -- 185 000 рублей; НДФЛ за продажу нежилого помещения в 2020 году -- 280 000 рублей; налог на имущество за квартиру и гараж -- 135 000 рублей. Итого налоговая задолженность: 1 240 000 рублей. Дополнительно у Андрея были кредитные долги на 850 000 рублей. ФНС заблокировала банковские счета и направила материалы в ФССП. Приставы арестовали автомобиль стоимостью 320 000 рублей. Андрей обратился в «Выдохни», мы подготовили и подали заявление о судебном банкротстве в арбитражный суд. С момента введения процедуры блокировка счетов была снята, удержания из зарплаты прекращены. ФНС включила свои требования (1 240 000 рублей) в реестр кредиторов третьей очереди. Автомобиль был реализован финансовым управляющим за 320 000 рублей, средства распределены между кредиторами пропорционально. Квартира (единственное жильё) осталась у Андрея. Через 8 месяцев суд завершил процедуру и списал все оставшиеся долги -- 1 240 000 рублей налоговой задолженности и 850 000 рублей кредитных долгов -- на основании п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127.

Типичные ошибки при банкротстве с налоговыми долгами

На основании многолетней практики «Выдохни» мы выделили наиболее распространённые ошибки, которые допускают должники при списании налоговых задолженностей.

Ошибка 1: не проверить налоговую задолженность перед подачей заявления. Многие должники даже не подозревают о наличии налоговых долгов -- особенно по имущественным налогам, которые начисляются автоматически. При судебном банкротстве это не критично: финансовый управляющий запрашивает сведения в ФНС. Но при внесудебном банкротстве через МФЦ незнание означает, что ФНС не будет указана в заявлении и налоговый долг не спишется.

Ошибка 2: не закрыть ИП перед банкротством. Если статус индивидуального предпринимателя сохраняется на момент подачи заявления, фиксированные страховые взносы продолжают начисляться и будут отнесены к текущим платежам. Это дополнительные расходы, которых можно легко избежать, закрыв ИП заблаговременно.

Ошибка 3: считать, что ФНС заблокирует банкротство. Это самое распространённое заблуждение среди наших клиентов. ФНС не имеет правовых инструментов для блокировки процедуры банкротства гражданина. Налоговая инспекция участвует в деле как один из кредиторов, но не может ни отменить, ни приостановить процедуру. Закон о банкротстве имеет приоритет над Налоговым кодексом в части списания задолженности.

Ошибка 4: скрывать имущество или доходы от финансового управляющего. ФНС располагает полной информацией об имуществе и доходах должника: данные из Росреестра, ГИБДД, банков, работодателей. Финансовый управляющий запрашивает эти сведения в обязательном порядке. Любая попытка сокрытия будет выявлена и послужит основанием для отказа в списании всех долгов (п. 4 ст. 213.28 ФЗ-127).

Ошибка 5: путать налоговую амнистию и банкротство. Налоговая амнистия (ФЗ-436 от 28.12.2017) списала безнадёжные налоговые долги за определённые периоды автоматически, без участия гражданина. Банкротство -- это совершенно иная процедура, которая применяется к любым налоговым задолженностям независимо от периода их образования и не требует признания долга безнадёжным.

Частые вопросы

Подведём итоги

Налоговые задолженности физических лиц полностью списываются при банкротстве. Под списание попадают: транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, НДФЛ, страховые взносы ИП (фиксированные и дополнительные), налоги от предпринимательской деятельности (УСН, патент, НДС), а также все начисленные пени по ст. 75 НК РФ и штрафы по ст. 122 НК РФ. Правовое основание -- п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127. Налоговые долги не входят в закрытый перечень исключений.

ФНС участвует в процедуре банкротства как обычный кредитор третьей очереди и не имеет возможности заблокировать списание при добросовестном поведении должника. С момента введения процедуры все блокировки счетов, аресты имущества и исполнительные производства по налоговым долгам прекращаются (ст. 213.11 ФЗ-127).

Для должников с суммой налоговой и иной задолженности до 1 000 000 рублей оптимальным вариантом является бесплатное внесудебное банкротство через МФЦ. При более крупных суммах или несоответствии условиям внесудебной процедуры -- судебное банкротство через арбитражный суд. Перед банкротством рекомендуем закрыть ИП (если применимо), проверить все налоговые задолженности в личном кабинете ФНС и убедиться, что налоговая инспекция включена в перечень кредиторов.

Если вы хотите узнать, подходит ли вам процедура списания налоговых долгов, -- пройдите бесплатный тест и получите предварительную оценку вашей ситуации. Это займёт 2 минуты и ни к чему не обязывает. Специалисты «Выдохни» помогут разобраться в вашем случае и подобрать оптимальную стратегию списания налоговых задолженностей.