Банкротство с налоговыми долгами: позиция судов и ФНС

Налоговый долг — одна из самых пугающих разновидностей задолженности. Если не платить банку — звонят коллекторы. Если не платить государству — приходит ФНС. И многим кажется, что долги перед бюджетом — это навсегда: «Государство своё заберёт». Но это не так. Закон о банкротстве распространяется на налоговые долги так же, как на банковские кредиты. Давайте разберёмся, как это работает.

Меня зовут Александр Михайлович, я ведущий юрист по банкротству в команде «Выдохни». За последние годы я вёл десятки дел, где ФНС была одним из кредиторов или даже основным кредитором. И вот что я вам скажу: налоговые долги списываются. Не все и не всегда — но в подавляющем большинстве случаев закон на стороне должника. В этой статье я расскажу, как именно это происходит, на что обратить внимание и каких ошибок избегать.

В этой статье вы узнаете:

• Какие налоговые долги списываются при банкротстве, а какие — нет
• Как ведёт себя ФНС в качестве кредитора: от заявления до собрания кредиторов
• Реальные дела с налоговыми долгами: от 200 тысяч до 38 миллионов рублей
• Особенности банкротства, когда основной кредитор — налоговая
• Пошаговый план действий при наличии налогового долга
• Типичные ошибки, которые могут привести к отказу в списании

Налоговые долги и банкротство: общая картина

Начнём с главного: налоговые долги физических лиц списываются при банкротстве. Это прямо следует из статьи 213.28 ФЗ-127 «О несостоятельности (банкротстве)», которая предусматривает освобождение гражданина от обязательств после завершения процедуры реализации имущества. Закон не делает исключения для налоговых долгов — если суд завершает процедуру и признаёт должника добросовестным, списываются все долги, включая налоговые.

Это важно понимать, потому что миф «налоговые долги не списываются» — один из самых распространённых. Его подпитывает общий страх перед государственными органами и непонимание того, что ФНС в деле о банкротстве — такой же кредитор, как банк или МФО. Да, с определёнными особенностями — но кредитор.

Масштаб проблемы: ФНС как кредитор

По нашей статистике, около 50% дел о банкротстве физических лицвключают ФНС в качестве кредитора. Это делает налоговую вторым по частоте кредитором после банков. Чаще всего это:

• Транспортный налог — самый распространённый вид налогового долга у физлиц
• Налог на имущество — особенно после переоценки кадастровой стоимости
• НДФЛ — у бывших ИП и самозанятых
• Земельный налог — владельцы дач и участков
• Пени и штрафы — часто превышают сам налог в 2–3 раза

При этом налоговый долг редко бывает единственным. Обычно он идёт «в комплекте» с банковскими кредитами, микрозаймами и долгами за ЖКХ. Человек, который не может платить кредит, как правило, не может платить и налоги.

Из практики. Сергей из Казани обратился к нам с общим долгом 4.2 миллиона рублей. Из них 1.8 миллиона — долг перед ФНС: неуплаченный НДФЛ за период, когда он был индивидуальным предпринимателем, плюс транспортный налог за три автомобиля. Остальное — банковские кредиты. Всё было списано за 11 месяцев.

Какие налоговые долги списываются при банкротстве

Разберём каждый вид налогового долга отдельно, потому что нюансы есть.

НДФЛ и банкротство

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, 13%) — списывается. Это касается как задолженности по декларациям (3-НДФЛ), так и НДФЛ, доначисленного по результатам налоговой проверки.

Типичные ситуации:

• Бывший ИП на общей системе налогообложения не уплатил НДФЛ с доходов
• Физлицо продало квартиру или автомобиль и не задекларировало доход
• Физлицо получило доход, с которого не был удержан налог (например, по ГПХ-договору)

Во всех этих случаях НДФЛ, начисленный до даты подачи заявления о банкротстве, включается в реестр требований кредиторов и списывается при завершении процедуры.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц — списывается. После перехода на кадастровую оценку суммы налога на имущество выросли в разы, и для некоторых людей это стало непосильной нагрузкой.

Важный нюанс: если у вас есть единственное жильё, оно защищено исполнительским иммунитетом (ст. 446 ГПК РФ) и не включается в конкурсную массу. Но налог на это жильё, начисленный до банкротства, списывается.

Транспортный налог

Транспортный налог — списывается. Это самый частый налоговый долг в наших делах. Люди продают машину по доверенности, не снимая с учёта, и годами получают начисления за автомобиль, которого у них уже нет.

Кстати, при банкротстве решается и эта проблема: если автомобиль фактически продан, но не переоформлен, финансовый управляющий может инициировать снятие с учёта. А накопившийся транспортный налог — списать.

Земельный налог

Земельный налог — списывается. Особенно актуально для владельцев земельных участков в Подмосковье, Ленинградской области и Краснодарском крае, где кадастровая стоимость земли высокая.

Какие налоговые обязательства НЕ списываются

Есть исключения, о которых нужно знать:

• Текущие налоги. Налоги, начисленные после даты подачи заявления о банкротстве, являются текущими платежами и не подлежат списанию. Например, если вы подали заявление в марте 2026 года, а транспортный налог за 2026 год начислен в ноябре 2026 — это текущий платёж.

• Налоги, связанные с субсидиарной ответственностью. Если суд привлёк вас к субсидиарной ответственности по долгам компании (в том числе налоговым), эти обязательства не списываются при банкротстве физлица (п. 6 ст. 213.28 ФЗ-127).

• Налоги, по которым доказано умышленное уклонение. Если суд установит, что вы умышленно уклонялись от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) — это может стать основанием для отказа в списании. Но на практике для физлиц (не ИП) уголовное преследование по налоговым статьям крайне редко.

Таблица: какие налоги списываются, а какие нет

Ключевой принцип: всё, что начислено до даты подачи заявления о банкротстве — списывается (при условии добросовестности должника). Всё, что начислено после — не списывается. Граница — дата подачи заявления.

ФНС как кредитор в деле о банкротстве

Когда вы подаёте на банкротство с налоговым долгом, ФНС автоматически становится участником процесса. Но как именно ведёт себя налоговая? Давайте разберёмся.

Как ФНС узнаёт о вашем банкротстве

Финансовый управляющий обязан уведомить всех известных кредиторов, включая ФНС, о введении процедуры банкротства. Кроме того, информация публикуется в ЕФРСБ и газете «Коммерсантъ». ФНС мониторит эти источники системно — у налоговой есть специальные подразделения по работе с банкротствами.

На практике ФНС узнаёт о вашем банкротстве в течение нескольких дней после публикации. И если у вас есть налоговый долг — налоговая почти всегда подаёт требование о включении в реестр кредиторов.

ФНС в реестре кредиторов

Налоговые требования включаются в реестр кредиторов в соответствии со статьёй 213.27 ФЗ-127. Порядок очерёдности:

• Первая очередь: требования по возмещению вреда жизни и здоровью, алименты
• Вторая очередь: зарплата и выходные пособия
• Третья очередь: все остальные требования, включая налоговые

То есть налоговые долги стоят в третьей очереди — наравне с банковскими кредитами и микрозаймами. Никакого приоритета у ФНС перед банками нет. Это важно понимать: государство добровольно поставило себя в один ряд с коммерческими кредиторами.

ФНС на собрании кредиторов

ФНС имеет право голоса на собрании кредиторов пропорционально сумме налогового долга. Если налоговый долг составляет, скажем, 30% от общей суммы задолженности — у ФНС 30% голосов.

На практике ФНС ведёт себя по-разному в зависимости от региона:

• В Москве и Санкт-Петербурге — ФНС активно участвует в процедурах, часто направляет представителей на заседания, внимательно проверяет отчёты управляющего. Это связано с большим штатом и ресурсами столичных УФНС.
• В Казани, Екатеринбурге, Новосибирске — ФНС подаёт требования, но не всегда активно участвует в собраниях. Зависит от суммы долга: если менее 500 тысяч — часто ограничиваются формальным включением в реестр.
• В небольших городах — ФНС может вообще не являться на заседания, ограничиваясь письменным требованием о включении в реестр. Это упрощает процедуру.

Позиция ФНС: когда налоговая возражает

ФНС может возражать против списания долгов, если считает, что должник действовал недобросовестно. Типичные основания для возражений:

• Должник умышленно не подавал налоговые декларации
• Должник скрывал доходы (например, получал зарплату в конверте)
• Должник переоформил имущество на родственников перед банкротством
• Должник продолжал предпринимательскую деятельность, но не платил налоги

Но возражение — не значит отказ. Суд самостоятельно оценивает добросовестность должника. В большинстве случаев, если должник не совершал явных злоупотреблений, суд списывает налоговые долги несмотря на возражения ФНС.

Статистика. По данным нашей практики, ФНС возражает против списания налоговых долгов примерно в 15% дел. Но суд поддерживает позицию ФНС и отказывает в списании менее чем в 4% случаев. То есть даже при возражениях налоговой шансы на списание — более 70%.

Реальные дела: банкротство с налоговыми долгами

Теория — это хорошо, но реальные дела говорят убедительнее. Вот три случая из нашей практики, которые показывают, как работает банкротство с налоговыми долгами в разных ситуациях.

Казань: рекордное дело — 38 миллионов налогового долга

Должник: Ренат, 52 года, бывший предприниматель, город Казань.

Долг: 38 000 000 рублей, из которых 31 000 000 — долг перед ФНС (НДФЛ и НДС за период деятельности ИП), остальное — банковские кредиты.

Ситуация: Ренат владел строительной компанией, оформленной как ИП. Бизнес рухнул в 2022 году: крупный заказчик не оплатил работы, а субподрядчики потребовали деньги. Ренат закрыл ИП, но налоговый долг остался. ФНС начислила НДФЛ за три года деятельности, пени и штрафы. Общая сумма только налогового долга — 31 миллион.

Решение: Мы подали заявление о банкротстве в Арбитражный суд Республики Татарстан. ФНС активно участвовала в процессе: подала требование о включении в реестр, направила представителя на все собрания кредиторов, проверила отчёт финансового управляющего. Но никаких нарушений не обнаружила — Ренат действовал добросовестно, декларации подавал, просто не мог заплатить.

Результат: 8 месяцев от подачи до списания. Из имущества реализовали два автомобиля (4.5 миллиона рублей), которые ушли в конкурсную массу. Оставшиеся 33.5 миллиона — списаны полностью, включая 26.5 миллиона налогового долга. Это одно из крупнейших дел с налоговым долгом в нашей практике в Казани.

«Я думал, что с таким долгом перед налоговой мне никогда не дадут обанкротиться. Что ФНС заблокирует всё. А оказалось — налоговая просто включилась в реестр, проверила документы и не стала возражать. Закон работает одинаково для всех кредиторов.» — Ренат, Казань

Москва: смешанный долг — банки + ФНС

Должник: Марина, 44 года, бухгалтер (ранее самозанятая), Москва.

Долг: 1 900 000 рублей. Из них: банковские кредиты — 1 200 000, микрозаймы — 300 000, налоговый долг — 400 000 (НДФЛ за период самозанятости + налог на имущество + транспортный налог).

Ситуация: Марина несколько лет работала как самозанятый бухгалтер, параллельно обслуживая кредиты. Когда клиентов стало меньше, она не смогла платить ни банкам, ни налоговой. Транспортный налог копился 3 года (машину продала по доверенности, не переоформив). Налог на имущество вырос после пересмотра кадастровой стоимости квартиры.

Решение: Судебное банкротство через Арбитражный суд города Москвы. ФНС подала требование на 400 000 рублей — всё было включено в реестр третьей очереди. Финансовый управляющий провёл анализ сделок — подозрительных не обнаружено.

Результат: 10 месяцев. Единственное жильё (квартира) защищено иммунитетом. Автомобиль давно продан. Все 1 900 000 рублей, включая 400 000 налогового долга, списаны. Марина больше не должна ни банкам, ни государству.

Новосибирск: налоговый долг бывшего ИП

Должник: Олег, 39 лет, бывший ИП (торговля), Новосибирск.

Долг: 2 700 000 рублей. Из них налоговый долг — 1 800 000 (неуплаченный УСН за 2 года, взносы в ПФР и ФСС, пени). Остальное — кредит на развитие бизнеса.

Ситуация: Олег держал магазин строительных материалов. В 2023 году арендодатель резко поднял аренду, два крупных клиента ушли к конкурентам. Олег закрыл ИП, но налоговая уже начислила УСН, взносы, пени и штрафы. УФНС по Новосибирской области направило требование об уплате, затем передало долг приставам. Приставы арестовали счета.

Решение: Мы подали на банкротство. Важный момент: ИП было закрыто до подачи заявления — это упростило процедуру (банкротство физлица проще, чем ИП). ФНС Новосибирска включила требование в реестр, но не стала возражать против списания — Олег добросовестно декларировал доходы, просто не мог заплатить.

Результат: 9 месяцев. Из имущества — ничего ценного (товарные остатки были уже распроданы). Все 2 700 000 списаны, включая 1 800 000 налогового долга. Аресты счетов сняты после первого заседания суда.

Больше реальных дел — в разделе судебной практики и в обзорной статье.

Особенности банкротства с налоговыми долгами

Порядок погашения: кому платят первому

При банкротстве все кредиторы третьей очереди (банки, МФО, ФНС) получают выплаты пропорционально своим требованиям. Статья 213.27 ФЗ-127 устанавливает чёткий порядок:

1. Текущие расходы на процедуру (вознаграждение управляющего, публикации)
2. Первая очередь (вред жизни/здоровью, алименты)
3. Вторая очередь (зарплата)
4. Третья очередь (все остальные, включая ФНС и банки — пропорционально)

Пример: общий долг 2 000 000 рублей, из них ФНС — 600 000 (30%), банки — 1 400 000 (70%). Если в конкурсную массу поступило 100 000 рублей, ФНС получит 30 000, банки — 70 000. Оставшиеся 1 900 000 — списываются.

Субсидиарная ответственность и налоги

Важное исключение: если вы привлечены к субсидиарной ответственности по долгам компании (включая налоговые), такие обязательства не списываются при банкротстве физлица. Это прямо указано в п. 6 ст. 213.28 ФЗ-127.

Субсидиарная ответственность чаще всего возникает у:

• Генеральных директоров компаний-банкротов
• Учредителей, контролировавших компанию
• Главных бухгалтеров (в редких случаях)

Если вы были просто ИП и не руководили юридическим лицом — субсидиарная ответственность вам не грозит. Подробнее — в статье о списании налоговых долгов.

Налоговые долги и внесудебное банкротство

Да, налоговые долги можно списать и через внесудебное банкротство в МФЦ. Условия стандартные (ст. 223.2 ФЗ-127):

• Общая сумма долгов (включая налоговые) — от 25 000 до 1 000 000 рублей
• Исполнительное производство окончено по нужному основанию, либо вы пенсионер/получатель пособий

Главный нюанс: в заявлении на внесудебное банкротство нужно указать ФНС как кредитора. Если вы забудете включить налоговый долг в список — он не будет списан. В отличие от судебного банкротства, где списываются все долги (и известные, и неизвестные), при внесудебном списываются только перечисленные.

Совет. Перед подачей заявления в МФЦ закажите справку о задолженности в личном кабинете налогоплательщика на nalog.ru. Там будет точная сумма налогового долга и реквизиты ИФНС, которые нужно указать в заявлении.

Пошаговый план: банкротство с налоговым долгом

Если у вас есть налоговый долг и вы решили банкротиться — вот конкретный алгоритм:

1. Выясните точную сумму налогового долга. Зайдите в личный кабинет на nalog.ru или обратитесь в ИФНС по месту регистрации. Запросите акт сверки — он покажет основной долг, пени и штрафы.

2. Соберите информацию обо всех долгах. Налоговый долг — часто не единственный. Закажите кредитную историю, проверьте исполнительные производства на ФССП. Составьте полный список кредиторов.

3. Определите путь: МФЦ или суд. Если общий долг до 1 000 000 и есть основания для внесудебного — идите в МФЦ. Если нет — готовьтесь к судебному банкротству.

4. Если вы ИП — закройте ИП до подачи заявления. Банкротство физлица проще и дешевле, чем ИП. Закрытие ИП занимает 5 рабочих дней через налоговую.

5. Подготовьте документы. Для суда: справки о доходах, выписки по счетам, кредитные договоры, акт сверки с ФНС, опись имущества. Для МФЦ: паспорт, СНИЛС, ИНН, список кредиторов с суммами.

6. Подайте заявление. В МФЦ — лично. В суд — через портал «Мой арбитр» или лично в канцелярию.

7. Отслеживайте, подала ли ФНС требование. После публикации в ЕФРСБ следите за материалами дела на kad.arbitr.ru. ФНС обычно подаёт требование в течение 2 месяцев.

8. Будьте прозрачны с управляющим. Предоставьте все документы, не скрывайте доходы и имущество. Добросовестность — ключ к списанию.

Не знаете, с чего начать? Пройдите бесплатный тест — мы определим оптимальный путь за 2 минуты.

Типичные ошибки при банкротстве с налоговым долгом

За годы практики мы собрали список ошибок, которые люди совершают при банкротстве с налоговыми долгами:

• Ошибка 1: не включать ФНС в список кредиторов при внесудебном банкротстве. Это самая частая ошибка. Люди указывают банки и МФО, но забывают про налоговую. Результат — налоговый долг не списывается и продолжает расти.

• Ошибка 2: не закрыть ИП перед банкротством. Банкротство действующего ИП сложнее: нужно уведомлять контрагентов, публиковаться дополнительно, процедура дольше. Закрытие ИП перед подачей экономит время и деньги.

• Ошибка 3: скрывать налоговые документы от управляющего.Финансовый управляющий всё равно запросит данные в ФНС. Если обнаружит, что вы что-то скрыли — это признак недобросовестности. Лучше предоставить всё сразу.

• Ошибка 4: подавать декларации с заниженными доходами перед банкротством. ФНС легко проверяет движение по счетам. Если доходы в декларации не совпадают с поступлениями — это основание для обвинения в недобросовестности. А это прямой путь к отказу в списании.

• Ошибка 5: игнорировать требования ФНС в процедуре банкротства.Если ФНС подала требование о включении в реестр — финансовый управляющий должен его проверить. Если он пропустит завышенную сумму — вы заплатите больше из конкурсной массы. Контролируйте процесс.

• Ошибка 6: ждать, пока ФНС подаст на ваше банкротство первой.Если ваш налоговый долг превышает 500 000 рублей, ФНС может подать на ваше банкротство сама. В этом случае вы теряете контроль: налоговая выбирает управляющего и влияет на процесс. Лучше подать самому — вы выбираете СРО и управляющего.

Частые вопросы

Подведём итоги

Налоговые долги — это не приговор и не пожизненная кабала. Закон о банкротстве позволяет списать налоговую задолженность на тех же условиях, что и банковские кредиты. ФНС в деле о банкротстве — обычный кредитор третьей очереди, без привилегий и приоритетов.

Вот главное, что нужно запомнить:

• НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог — списываются при банкротстве (ст. 213.28 ФЗ-127)
• Пени и штрафы ФНС, начисленные до банкротства, тоже списываются
• ФНС участвует в 50% дел о банкротстве физлиц — это штатная ситуация, не исключение
• Возражения ФНС — редкость (15% дел), и суд их поддерживает ещё реже
• Бывшие ИП могут списать налоговые долги как физлица — но ИП лучше закрыть до подачи
• Через МФЦ тоже можно — главное указать ФНС в заявлении

Если налоговый долг мешает вам жить — не ждите, пока ФНС сама подаст на ваше банкротство. Возьмите процесс в свои руки. Пройдите бесплатный тест или запишитесь на консультацию.

Команда «Выдохни» работает с налоговыми долгами в Казани, Москве, Новосибирске, Екатеринбурге, Санкт-Петербурге и ещё 45 городах. Мы знаем, как ведёт себя ФНС в каждом регионе, и готовы защитить ваши интересы.

Выдохните. Даже долг перед государством — не навсегда.

Александр Михайлович, ведущий юрист по банкротству, команда «Выдохни»